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一般纳税人企业记账
东莞沙田一般纳税人企业会计应该注意哪些问题
发表于 2018-07-06 浏览:
文章导读:东莞沙田一般纳税人企业会计应该注意哪些问题?税务方面有什么不同的处理方法?1、小规模纳税人购进时: 借:库存商品 贷:银行存款等 一般纳税人购进并取得增值税专用发票时:...

东莞沙田一般纳税人企业会计应该注意哪些问题?税务方面有什么不同的处理方法? 1、小规模纳税人购进时:
 
    借:库存商品
 
        贷:银行存款等
 
    一般纳税人购进并取得增值税专用发票时:
 
    借:库存商品
 
        应交税费—应交增值税(进项税额)(不含税金额*17%)
 
        贷:银行存款等
 
    一般纳税人购进并取得增值税普通发票,或发票认证期超过90天,不得抵扣:
 
    借:库存商品
 
        贷:银行存款等
 
    2、小规模纳税人销售商品时:
 
    借:银行存款等
 
        贷:主营业务收入
 
            应交税费—应交增值税(不含税收入*3%)
 
    一般纳税人销售商品时:
 
    借:银行存款等
 
        贷:主营业务收入
 
            应交税费—应交增值税(销项税额)(不含税收入*17%)
 
    从以上分录看出,一般纳税人的进项和销项要价税分离。
 
    二、税务方面
 
    1、小规模纳税人每月应纳税额=不含税金额*3%
 
    2、一般纳税人每月应纳税额=销项税额-实际抵扣的进项税额
 
    举个例子,一般纳税人:
 
    (1)本月销项税额1000元,已认证的进项税额900元,上月留抵进项税额100元,则:
 
    本月应纳税额=1000-900-100=0元
 
    (2)本月销项税额1000元,已认证的进项税额900元,上月留抵进项税额200元,则:
 
    本月应纳税额=1000-900-200=-100元
 
    本月实际应纳税额为0,100元留下月抵扣。
 
    (3)本月销项税额1000元,已认证的进项税额700元,上月留抵进项税额100元,则:
 
    本月应纳税额=1000-700-100=200元
 
    增值税进项发票全月都可拿去认证,发现发票基本信息(如公司名称、帐号、税号)等有误的,或密码区有断行、出密码区边框的,要及时拿去认证,以确认此票是否有效。如果无效,要及时出具退货证明连同发票一起寄回销货方作废。
 
    增值税销项发票的开具也要注意,应与客户商量好所开发票的品名规格、数量、单价等,并注意该规格有无进项,如果没有,要设法取得,或与客户商量开别的规格,以保证月末库存没有负数。对于本月已开销项,但下月才能取得进项的规格,可暂估入库:
 
    借:库存商品—暂估入库
 
        应交税费—应交增值税(进项税额)
 
        贷:应付账款等
 
    月末,结转销售成本:
 
    借:主营业务成本
 
        贷:库存商品
 
    下月取得该进项发票时,先红字冲销上月暂估入库,再按发票内容做入库分录。如果单价有差异,还要对上月“结转销售成本”分录进行红字冲销,月末,再按正确的成本结转。
 
    销项发票如果本月作废,不需要进行账务处理,只需按重开的销项发票作销售和结转成本分录即可。但跨月作废的销项发票,则要对上月的销售和结转成本分录红字冲销,本月再做正确的销售和结转分录。
 
    以上只是针对一般的账务处理所做的说明,它们还有很多的不同之处,涉及很多方面,实际遇到时,欢迎你能提出来和大家一起讨论。 沙田公司代理记账http://www.dgcfo.com/
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